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水資源費改稅將全面推開，對企業(yè)居民有何影響
已在部分省份試點8年的水資源費改稅，將在全國推開。
《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》（下稱《決定》）在談及健全生態(tài)環(huán)境治理體系方面提出，落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，水資源費改稅后，從地方實踐來看，對居民等一般采用“稅負平移”原則，負擔(dān)不會增加。但對于高耗水等行業(yè)企業(yè)來說，會增加稅負提高用水成本，并通過給予相應(yīng)優(yōu)惠政策，來引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約用水，緩解中國水資源短缺問題。
為何全面擴圍
中國水資源匱乏，人均資源量遠低于世界平均水平，而且分布不均，16個省份面臨著水資源危機，多達300個城市存在不同程度的缺水。為了提高社會節(jié)水意識，保護水資源，稅收調(diào)節(jié)作用不可或缺。在2016年以前，中國對水資源采取收費，并沒有水資源稅。
集美大學(xué)地方財政績效研究中心首席專家楊得前告訴第一財經(jīng)，水資源費管理體制較為混亂。例如，多部門管水、費用征收標(biāo)準(zhǔn)差異較大、收費未實現(xiàn)?？顚Ｓ玫?。水資源費未能實現(xiàn)全額征收。由于缺乏有力的征管，大部分省份征收率都在70%以下。另外，水資源費法律層級較低，執(zhí)行中缺乏權(quán)威性和強制性?？偟膩砜矗Y源費制度執(zhí)行效果較差，需要進行水資源費改稅。
2016年中國開始采取水資源費改稅試點，河北作為極度資源型缺水省份成為首個試點省份，在7月1日啟動水資源費改稅工作；2017年底，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省份也納入水資源稅改革試點范圍；2019年通過的《資源稅法》正式將水資源費改稅試點寫入法律；今年7月1日，遼寧省實施水資源稅改革試點。
中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒告訴第一財經(jīng)，近年來水資源稅改革的試點，也為全面推進水資源費改稅改革奠定了基礎(chǔ)、積累了經(jīng)驗。
楊得前認為，目前水資源費改稅試點地區(qū)成效顯著。試點地區(qū)通過稅收手段，有效地促進了水資源的合理利用，改善了用水結(jié)構(gòu)和用水效率，緩解了水資源短缺問題。除此之外，水資源稅可以為水污染治理、水資源保護提供資金支撐，能夠推動水資源健康可持續(xù)利用。
“另外，水資源稅具有更高的法律層級和約束力，可以確保政策的實施和推行，有助于統(tǒng)一稅收標(biāo)準(zhǔn)，減少差異，促進公平。將水資源費改為稅收，也能夠更好地規(guī)范收入管理，提高財政透明度和治理能力?！睏畹们罢f。
白彥鋒表示，全面推行水資源費改稅，既是全面落實稅收法定主義原則，提高稅制法治化、規(guī)范性的需要，也是增加地方財力、擴展地方稅源，完善與新業(yè)態(tài)適應(yīng)的稅制改革的需要。
目前水資源費收入為中央與地方共享，央地分享比例為1∶9。財政部稱，水資源稅改革試點期間，水資源稅收入全部歸屬試點省份。
稅負有變化
水資源費改稅后，對企業(yè)、居民的負擔(dān)有何變化？
白彥鋒表示從前期試點改革來看，水資源費改稅改革，多會采用“稅負平移”的原則。對于企業(yè)和居民來說，實際負擔(dān)不會有大的變化，老百姓用水價格也將保持穩(wěn)定。但是，為了提高水資源的集約化利用，節(jié)水型企業(yè)會得到鼓勵，而水資源消耗較大、粗放式發(fā)展的企業(yè)會進一步得到抑制，這是改革的初衷和導(dǎo)向所在。
財政部等制定水資源稅改革試點辦法，試點省份則在此基礎(chǔ)上結(jié)合本地實際制定具體實施方案。
根據(jù)首個試點省份河北的相關(guān)文件，當(dāng)?shù)厮Y源費改稅后，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、居民正常生活用水、農(nóng)業(yè)正常生產(chǎn)用水負擔(dān)不變；高耗水行業(yè)取用水、超計劃取用水、超采區(qū)取用地下水稅負則明顯提高。比如，高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水的特種行業(yè)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前增幅超15倍。
水資源費改稅試點省份內(nèi)蒙古具體方案中也采取相似舉措。改革后，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)公共供水方面，居民用水每立方米0.1元，與改革前持平；一般工商業(yè)用水每立方米2.5元，與改革前行業(yè)平均負擔(dān)水平持平，不增加正常生產(chǎn)生活用水負擔(dān)。但對于嚴重超采地區(qū)、超采地區(qū)取用地下水的稅額標(biāo)準(zhǔn)，分別按照非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍和2倍執(zhí)行；對超計劃或超定額用水水資源稅加征1～3倍等。
楊得前表示，對于相關(guān)企業(yè)來說，水資源費改稅可能會提高企業(yè)的用水成本，水資源稅實行的是階梯式遞增的征收標(biāo)準(zhǔn)，特別是對于制造業(yè)等高耗水企業(yè)，水資源費改稅可能會顯著提高用水成本，實際稅負會變大。但企業(yè)可以通過改進生產(chǎn)方式、投資技術(shù)升級、對舊設(shè)備更新改造等方式提高用水效率，減輕稅收負擔(dān)，轉(zhuǎn)向低耗水、綠色環(huán)保的發(fā)展方向。
目前水資源稅采取差別稅額標(biāo)準(zhǔn)，對取用污水處理回用水、再生水、雨水等非常規(guī)水源實行免稅等政策，以切實激勵企業(yè)環(huán)保用水。不少企業(yè)通過技術(shù)改造等來降低水資源稅負。
比如，河北鋼鐵集團沙河中關(guān)鐵礦有限公司耗資7100余萬元于2017年引進納濾膜水凈化處理系統(tǒng)，自主開展技術(shù)攻關(guān)，成為國內(nèi)首家掌握并應(yīng)用回灌技術(shù)的冶金礦山企業(yè)，實現(xiàn)了采礦疏干水零排放。近3年來，該公司水資源稅同比減少70%。
楊得前表示，對于居民來說，水資源費改稅后，前期可以在水資源稅中通過稅收優(yōu)惠的方式，保持居民用水價格基本不變，后期可以考慮通過減少稅收優(yōu)惠的方式，采取階梯式水價，在保障居民基本用水需求外，對于超額用水，小幅逐步調(diào)高水價，并確保公開透明。與此同時對居民提供適當(dāng)?shù)挠盟a貼，減輕因水價上漲帶來的生活負擔(dān)加重。居民也可以通過提高水資源利用率，減少日常不必要用水，以減輕用水負擔(dān)。
他建議，未來全面推行水資源費改稅，不同地區(qū)應(yīng)該根據(jù)水資源稟賦和經(jīng)濟狀況，制定差異化的稅率，使其既能夠保護水資源，又不會對企業(yè)和居民造成過重負擔(dān)。且逐步調(diào)整稅率，給予企業(yè)和居民充足的應(yīng)對和適應(yīng)時間。
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