水資源費改稅將全面推開,對企業(yè)居民有何影響
已在部分省份試點8年的水資源費改稅,將在全國推開。
《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》(下稱《決定》)在談及健全生態(tài)環(huán)境治理體系方面提出,落實水資源剛性約束制度,全面推行水資源費改稅。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng),水資源費改稅后,從地方實踐來看,對居民等一般采用“稅負平移”原則,負擔(dān)不會增加。但對于高耗水等行業(yè)企業(yè)來說,會增加稅負提高用水成本,并通過給予相應(yīng)優(yōu)惠政策,來引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約用水,緩解中國水資源短缺問題。
為何全面擴圍
中國水資源匱乏,人均資源量遠低于世界平均水平,而且分布不均,16個省份面臨著水資源危機,多達300個城市存在不同程度的缺水。為了提高社會節(jié)水意識,保護水資源,稅收調(diào)節(jié)作用不可或缺。在2016年以前,中國對水資源采取收費,并沒有水資源稅。
集美大學(xué)地方財政績效研究中心首席專家楊得前告訴第一財經(jīng),水資源費管理體制較為混亂。例如,多部門管水、費用征收標(biāo)準(zhǔn)差異較大、收費未實現(xiàn)??顚S玫?。水資源費未能實現(xiàn)全額征收。由于缺乏有力的征管,大部分省份征收率都在70%以下。另外,水資源費法律層級較低,執(zhí)行中缺乏權(quán)威性和強制性??偟膩砜矗Y源費制度執(zhí)行效果較差,需要進行水資源費改稅。
2016年中國開始采取水資源費改稅試點,河北作為極度資源型缺水省份成為首個試點省份,在7月1日啟動水資源費改稅工作;2017年底,北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省份也納入水資源稅改革試點范圍;2019年通過的《資源稅法》正式將水資源費改稅試點寫入法律;今年7月1日,遼寧省實施水資源稅改革試點。
中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒告訴第一財經(jīng),近年來水資源稅改革的試點,也為全面推進水資源費改稅改革奠定了基礎(chǔ)、積累了經(jīng)驗。
楊得前認為,目前水資源費改稅試點地區(qū)成效顯著。試點地區(qū)通過稅收手段,有效地促進了水資源的合理利用,改善了用水結(jié)構(gòu)和用水效率,緩解了水資源短缺問題。除此之外,水資源稅可以為水污染治理、水資源保護提供資金支撐,能夠推動水資源健康可持續(xù)利用。
“另外,水資源稅具有更高的法律層級和約束力,可以確保政策的實施和推行,有助于統(tǒng)一稅收標(biāo)準(zhǔn),減少差異,促進公平。將水資源費改為稅收,也能夠更好地規(guī)范收入管理,提高財政透明度和治理能力?!睏畹们罢f。
白彥鋒表示,全面推行水資源費改稅,既是全面落實稅收法定主義原則,提高稅制法治化、規(guī)范性的需要,也是增加地方財力、擴展地方稅源,完善與新業(yè)態(tài)適應(yīng)的稅制改革的需要。
目前水資源費收入為中央與地方共享,央地分享比例為1∶9。財政部稱,水資源稅改革試點期間,水資源稅收入全部歸屬試點省份。
稅負有變化
水資源費改稅后,對企業(yè)、居民的負擔(dān)有何變化?
白彥鋒表示從前期試點改革來看,水資源費改稅改革,多會采用“稅負平移”的原則。對于企業(yè)和居民來說,實際負擔(dān)不會有大的變化,老百姓用水價格也將保持穩(wěn)定。但是,為了提高水資源的集約化利用,節(jié)水型企業(yè)會得到鼓勵,而水資源消耗較大、粗放式發(fā)展的企業(yè)會進一步得到抑制,這是改革的初衷和導(dǎo)向所在。
財政部等制定水資源稅改革試點辦法,試點省份則在此基礎(chǔ)上結(jié)合本地實際制定具體實施方案。
根據(jù)首個試點省份河北的相關(guān)文件,當(dāng)?shù)厮Y源費改稅后,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、居民正常生活用水、農(nóng)業(yè)正常生產(chǎn)用水負擔(dān)不變;高耗水行業(yè)取用水、超計劃取用水、超采區(qū)取用地下水稅負則明顯提高。比如,高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水的特種行業(yè)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前增幅超15倍。
水資源費改稅試點省份內(nèi)蒙古具體方案中也采取相似舉措。改革后,當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)公共供水方面,居民用水每立方米0.1元,與改革前持平;一般工商業(yè)用水每立方米2.5元,與改革前行業(yè)平均負擔(dān)水平持平,不增加正常生產(chǎn)生活用水負擔(dān)。但對于嚴重超采地區(qū)、超采地區(qū)取用地下水的稅額標(biāo)準(zhǔn),分別按照非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍和2倍執(zhí)行;對超計劃或超定額用水水資源稅加征1~3倍等。
楊得前表示,對于相關(guān)企業(yè)來說,水資源費改稅可能會提高企業(yè)的用水成本,水資源稅實行的是階梯式遞增的征收標(biāo)準(zhǔn),特別是對于制造業(yè)等高耗水企業(yè),水資源費改稅可能會顯著提高用水成本,實際稅負會變大。但企業(yè)可以通過改進生產(chǎn)方式、投資技術(shù)升級、對舊設(shè)備更新改造等方式提高用水效率,減輕稅收負擔(dān),轉(zhuǎn)向低耗水、綠色環(huán)保的發(fā)展方向。
目前水資源稅采取差別稅額標(biāo)準(zhǔn),對取用污水處理回用水、再生水、雨水等非常規(guī)水源實行免稅等政策,以切實激勵企業(yè)環(huán)保用水。不少企業(yè)通過技術(shù)改造等來降低水資源稅負。
比如,河北鋼鐵集團沙河中關(guān)鐵礦有限公司耗資7100余萬元于2017年引進納濾膜水凈化處理系統(tǒng),自主開展技術(shù)攻關(guān),成為國內(nèi)首家掌握并應(yīng)用回灌技術(shù)的冶金礦山企業(yè),實現(xiàn)了采礦疏干水零排放。近3年來,該公司水資源稅同比減少70%。
楊得前表示,對于居民來說,水資源費改稅后,前期可以在水資源稅中通過稅收優(yōu)惠的方式,保持居民用水價格基本不變,后期可以考慮通過減少稅收優(yōu)惠的方式,采取階梯式水價,在保障居民基本用水需求外,對于超額用水,小幅逐步調(diào)高水價,并確保公開透明。與此同時對居民提供適當(dāng)?shù)挠盟a貼,減輕因水價上漲帶來的生活負擔(dān)加重。居民也可以通過提高水資源利用率,減少日常不必要用水,以減輕用水負擔(dān)。
他建議,未來全面推行水資源費改稅,不同地區(qū)應(yīng)該根據(jù)水資源稟賦和經(jīng)濟狀況,制定差異化的稅率,使其既能夠保護水資源,又不會對企業(yè)和居民造成過重負擔(dān)。且逐步調(diào)整稅率,給予企業(yè)和居民充足的應(yīng)對和適應(yīng)時間。






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