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國家放大招！精準(zhǔn)打擊“買單出口” 2025年7月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2025年第17號公告，修訂企
2025年7月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2025年第17號公告，修訂企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表，其中第六條和第七條對出口業(yè)務(wù)影響重大，“買單出口”模式或?qū)⒔K結(jié)，公告自2025年10月1日起施行。
主要修改內(nèi)容
在”優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息“部分增加”職工薪酬”、“出口方式”等附報事項，并在“營業(yè)收入”項目下增加“自營出口收入”、“委托出口收入”、“出口代理費收入”等，由涉及出口業(yè)務(wù)的企業(yè)填報，實現(xiàn)出口業(yè)務(wù)全鏈條可視化監(jiān)管?。
出口企業(yè)需關(guān)注
生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物的，應(yīng)就其出口貨物的收入計算并申報繳納企業(yè)所得稅。
通過自營方式出口的，應(yīng)將其出口本企業(yè)生產(chǎn)或銷售貨物對應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報；通過委托方式出口的，應(yīng)將其委托出口本企業(yè)貨物對應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報。
除納入營業(yè)收入申報外，出口企業(yè)還需進(jìn)一步申報上述兩類出口收入的具體情況。
以代理，包括通過市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報時需要附報《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。
出口貨物涉及多個環(huán)節(jié)的，應(yīng)填報實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額等情況。
實際委托出口方是指出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位，原則上應(yīng)為境內(nèi)主體。
若上述企業(yè)填報的是報關(guān)行、貨代公司等非實際委托出口方或非境內(nèi)主體，應(yīng)作為自營方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅。
【案例】A公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受B公司委托出口其生產(chǎn)的貨物，涉及多張海關(guān)出口報關(guān)單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。預(yù)繳申報情況如下：
A公司應(yīng)申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時應(yīng)在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中逐筆填報B公司委托A公司出口的海關(guān)出口報關(guān)單號，并將B公司的名稱、納稅人識別號及對應(yīng)的出口金額分別填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次，最終B公司對應(yīng)的出口金額合計應(yīng)為1000萬元。
B公司應(yīng)申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。
對出口企業(yè)的影響
代理費收入需單獨核算，不得與出口貨值混同?，未準(zhǔn)確報送委托方信息的代理企業(yè)，需按出口金額全額繳納企業(yè)所得稅，這一規(guī)定，精準(zhǔn)堵住了"買單出口"逃稅漏洞，不含稅出口將徹底成為歷史。
?此外，通過海關(guān)出口數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報數(shù)據(jù)交叉稽核，識別異常申報企業(yè)?將變得非常容易，買單出口主體、特殊貿(mào)易方式企業(yè)、收入確認(rèn)滯后企業(yè)等?，都將成為高風(fēng)險企業(yè)被重點監(jiān)管。
此“公告”體現(xiàn)出稅務(wù)總局在助推出口企業(yè)發(fā)展的同時，也在收緊稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管。
在全球反傾銷日益頻發(fā)的背景下，國家對“不含稅出口”這一內(nèi)卷行為的整治可謂恰逢其時。
此舉不僅有助于堵塞稅收漏洞，維護(hù)正常的稅收秩序，也有利于遏制惡性競爭，營造更加公平有序的出口環(huán)境，同時也契合當(dāng)前推動高質(zhì)量發(fā)展、反對內(nèi)卷的政策導(dǎo)向。
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